美国国税局扩大处罚：哪些税务错误最好不要承诺

 
故意和非故意的税收流失是不同的。税收很复杂，无辜的税务错误通常可以被宽恕 – 也许没有罚款。即使有罚款，非故意的人也会大大低于故意。在刑事税务案件中，这种基本的二分法可能意味着无罪或有罪，自由或监禁之间的区别。但民事案件中的处罚可能非常糟糕 – 而且大多数税务案件都是民事案件 – 对美国国家税务局来说，糟糕的意图可能并不坏。
通过加密，美国国税局已经表示正在努力挖掘，同时调查逃税和合规性差。但任何与国税局的互动都会经常涉及某种惩罚。有时，美国国税局使用惩罚威胁鼓励付款。但在其他情况下，美国国税局会以复仇的方式追究惩罚。
一个很好的例子是离岸账户，它与加密税务合规问题有很强的相似之处。报告离岸账户的故意和非故意失败均可能受到处罚。对于非故意违规行为的民事处罚可以是每个帐户每年10,000美元。但是，如果国税局说你是故意的，你可以支付高达100,000美元或账户金额的50%。这是针对民事案件，即使通过邮件在IRS定期审计的情况下实施的。
如果美国国税局表示你是故意的并且想要处罚，那么你可以通过美国国税局上诉部门支付或退回。美国国税局上诉是美国国税局和纳税人解决纠纷的经典场所。但有时候，美国国税局或纳税人都不会让步。一些法院称，任性是违反法律的决议，但可以通过行为来推断。注意隐藏的行为。
然而，现在更不用说了。美国国税局惩罚故意盲目和鲁莽。美国国税局通常参考税法第6672节，其中涉及工资税。每个雇主都必须预扣税款并立即将钱汇给国税局。如果你不这样做，第6672条允许政府从官员，董事甚至只是检查签字人那里收集 – 任何故意不缴纳就业税的“负责任”的人。
在这种情况下，故意意味着对政府非常有利。纳税人很容易被发现是故意的，如果他们只是应该知道有没有支付税的风险，并且他们是否能够找到答案。美国国税局通常会赢得这些工资税的案例，所以在这种情况下，故意的意味着很少。
外国银行账户不同吗?美国国税局似乎不这么认为。在Bedrosian诉美国案中，Arthur Bedrosian在20世纪70年代开设了两家瑞士银行账户，但直到20世纪90年代才告诉他的会计师。会计师建议他什么也不做。他说，在贝德罗西亚去世时，这笔账户中的资产将作为其遗产的一部分被遣返。但在2007年，一位新会计师列出了一个帐户而不是另一个帐户。
最终，贝德罗西亚修改了他的纳税申报表，以正确报告这两个账户。美国国税局表示，违规行为是故意的，并被罚款975,789美元 – 占该帐户最高价值的50%。宾夕法尼亚州东区地方法院认为，贝德罗西亚的行为“至多是疏忽大意”，而且大帐户的遗漏是“无意的疏忽或疏忽行为”。因此，政府向美国第三巡回上诉法院提起上诉。 。
由于美国国税局关于第6672条工资税案中更为严厉的故意标准的论点，第三巡回法院推翻了下级法院的裁决。第三巡回法院引用了两个6672案件，并引用了一个鲁莽无视的标准。 Bedrosian案件被还押给地方法院以适用新标准。令人担心的是，任性开始变得相当广泛 – 正如美国国税局所喜欢的那样。
美国国税局几乎总能在任何时候支付工资税时表现出任性。在第6672条不合规的背景下，脆弱的“能够找到”标准是非常广泛的。简而言之，在证明有意的FBAR处罚时(即，当一个人没有报告外国银行账户时)，政府是否会寻求一种全权委托?司法部在Bedrosian案中的答复声称，纳税人通过签署并提交其未经审查的回报，“应该知道”表格存在“严重风险”，表格可能不准确。
这一论点表明企图利用签署回报作为固有的鲁莽无视报告外国账户的义务。在其他案件中，司法部已经成功地辩称，如果没有经过适当的检查，只签署一份回报是本身的意愿 – 参见美国诉Horowitz等人，123 AFTR 2d 2019-500(DC MD); Kimble v.United States，122 AFTR 2d 2018-7109(Ct.Fed.Cl.)。两个案件的法院均表示，纳税人对纳税申报表的内容有建设性的了解，不能宣称无知。在霍洛维茨，纳税人在上诉中争辩说第6672条标准是不合适的，因为FBAR的任性发生在一个非常不同的背景下。
不安的结论
现在判断所有这些将如何摆脱可能还为时尚早。也许许多面临故意处罚的纳税人最终可能会理解选择非故意处罚的IRS代理人，至少如果纳税人的解释和行为看似合理。纳税人应该准备好在他们的特殊情况下证明他们的错误或误解，如果他们希望避免政府正在酝酿的不断扩大的任性。
人们越来越担心美国国税局的处罚是否越来越严厉。到目前为止，这种驱动的具体背景似乎是在离岸账户领域。这对政府来说很容易。如今，美国国税局几乎无处不在，有关于离岸账户的大量信息和文件。这使得任何违规行为，无论多么微不足道，甚至可能比大多数其他税务失误更具风险。
尽管如此，如果美国国税局继续推动处罚，人们仍然怀疑我们是否有一天会对税务问题承担严格责任。与此同时，当涉及惩罚通知和任何级别的争议惩罚结果时，可能需要额外的照顾。
Robert W. Wood是一名税务律师，代表全球客户，来自旧金山Wood LLP的办事处。他是众多税务书籍的作者，并经常撰写关于Forbes.com，Tax Notes和其他出版物的税收。